企业缺进项怎么办，这些方法可以试

咱们做老板的，十个有九个跟我抱怨过同样一句话：“我缺进项啊！”我干这行12年了，在加喜财税从一个小会计熬到专门帮中小企业做合规的实战派，见过的老板没有一千也有八百。一说进项票不够，第一反应就是去外面买票，或者让供应商加点钱开点票，再不然就让员工去凑点加油票、餐票。你是不是也这么干过？我实话告诉你，这些路子都是定时，税务局的大数据系统不是吃素的，金税四期一上，你买票的对手方一被查，顺藤摸瓜就能把你揪出来。我见过一个做建材的老板，一年销售额三千万，缺了两百万进项，图便宜找了家皮包公司买了二十万的票，结果人家公司跑了，他被认定为“接受虚开”，补税、滞纳金、罚款加起来八十多万，还不算进去蹲了三个月的风险。这账你算过没？所以今天我就不绕弯子了，咱们就把这个问题掰开揉碎，从实战角度讲讲，到底怎么合规地把进项缺口补上。

别死磕发票，先看业务重构

很多老板最容易犯的一个错，就是天天盯着发票看，从来不反思业务模式本身是不是就有毛病。我有个做餐饮连锁的客户，前五年一直亏，不是因为生意不好，而是因为他把所有门店的食材采购都交给同一个大供应商，那个供应商为了自己利润，死活不给开票，只给他一个白条子。他就硬扛着，每年少说有三四百万的进项缺口，多交了好几十万的所得税。我接手后，第一件事不是去跟供应商吵架，而是帮他把采购链条拆了。你记住，进项的本质是业务流带出来的，不是财务变出来的。我让他把大宗采购分拆成两部分：占比60%的刚需食材，去跟能开专票的税务合规供应商签约，哪怕单价贵5个点也认了，因为你能抵13%的增值税；剩下40%的生鲜零散采购，让每个门店以个体工商户的形式单独注册，然后由这些个体户去跟菜市场散户交易，个体户一季度营业额不满30万还能免征增值税。这么一调整，他当年的合法进项就回来了70%。你琢磨琢磨，你缺进项是不是也是因为供应商不给力？如果是，那就换个供应商，或者自己去成立个采购公司，别怕麻烦。实在换不了，你就得接受一个现实：有些生意天生就带不来全额的进项，那就别硬凑，搞清楚是增值税缺还是所得税缺，有侧重地去解决。

光说不练假把式，我给你们拉个表，把常见缺进项的几种业务模式怎么重构列一下，你看完就明白不是只有买票一条死路了。

灵活用工平台，用对是宝

这个事儿我得重点说说，因为太多老板栽在这上面了。前阵子有个搞跨境的小伙子找我，他做亚马逊的，一年流水一千来万，但采购端大部分货是从1688上的小作坊买的，一张票都没有。他手下还有二十多个临时打包工，每个月发几十万工资，全是现金。他愁得不行，问我能不能用灵活用工平台解决。我说能，但你必须保证业务真实，而且平台得是税务局备案的正规平台。现在市面上那些野鸡灵工平台，打着“代发工资、代开票”的旗号，实际上就是给你几张三流公司的票，一旦出事，你是实际受益人，责任全在你。我当时给他设计的方案是：把所有兼职打包工的身份信息收集齐，通过一家在税务有备案的灵工平台申报劳务报酬，由平台按经营所得给这些个人代开票（综合税负只有1.5%左右），平台再开6%的专票给他。他那二十多个员工，一个月的成本才增加了不到三千块钱服务费，但换来了每月三十多万的合规劳务成本发票，一年下来所得税能省小十万。最关键的是，这些工人的个税和社保风险全部剥离到了平台上，你再也不用担心被员工告没交社保了。这里有个大坑：灵工平台绝对不能用于自己的正式员工。你公司有社保的全职员工，绝对不能通过灵工平台发工资，否则就是典型的“假外包、真雇佣”，税务局一看你银行流水和社保人数对不上，立马找你喝茶。这个红线碰不得。

内部自产自用，拆出进项来

这东西听着玄乎，其实就是把你企业内部那些本来没有发票的环节，通过内部独立核算或者设立子公司的方式，把“看不见的成本”变成“看得见的进项”。去年我帮一个做机械维修的客户处理过，他每年买很多零配件，但绝大部分是从路边的汽配店拿的，连个收据都没有。他跟我抱怨说：“我总不能为了几千块钱的螺丝钉去跟人家要专票吧？”我说你根本不用去要，你改个玩法。他公司名下有几辆货车，之前车辆的维修保养都是直接找个人修理厂做，一年花二三十万，全没票。我让他把这部分业务拆出来，在公司内部成立一个独立核算的“维修服务部”，形式上就像是个内部的小部门。然后，所有对外采购的零配件，统一由这个部门去采购，哪怕没有发票，也可以凭内部入库单、领用单作为成本凭证。更重要的是，他公司货车维保、员工车辆维保，全部由这个部门“开票”给公司，虽然是内部结算，但在企业所得税上，这属于内部提供服务，成本就合理地从“没有票据的支出”变成了“内部列支的成本”。你千万别小看这个操作，很多做实业的老板，公司里大量的隐形支出都是因为没有内部结算机制而白白损失了抵扣机会。再比如，你公司有自己的食堂，食堂采购的菜米油盐都没票。你可以把这个食堂外包给员工成立的个体户，由个体户去采购，然后个体户给你公司开票。虽然个体户本身可能也缺进项，但它可以享受小规模纳税人的免税政策或者核定征收，整体税负低到可以忽略不计，但你的公司却实实在在多了一张合规的成本发票。这种内部业务切割，你找会计不如找我这种实战派，因为书上不教这个，全是案例堆出来的。

固定资产采购，别漏了抵扣时机

我发现好多老板有个通病，缺进项的时候就急得团团转，等到了年底买设备、买车、装修办公室的时候，反而把抵扣的事儿忘得一干二净。我有个客户是做物流的，去年利润不错，但缺进项缺得厉害，所得税要交一百多万。我翻他账本的时候发现，他年初刚买了一辆五十万的运输车，还有一套三十万的轮胎更换设备，会计居然把这些发票直接进了成本，没做成固定资产抵扣。我一看就急了，固定资产的进项税抵扣是你合法节税的大头，尤其是运输、制造这些重资产行业。我跟他说，这八十万的设备，如果是今年买的，可以一次性税前扣除（500万以下设备器具一次性扣除政策），而且增值税专用发票上的税额是9万多的进项，可以直接抵扣当期的增值税。就因为他会计没给他做进项抵扣，他多交了近10万的增值税和几十万的所得税。这不是钱的事，是专业不专业的事。我让他立刻把固定资产账重新调了，做了加速折旧，那一季度他的增值税就大幅下降。我建议你每半年就让会计拉一个清单，看看公司买了哪些大件：电脑、打印机、厂房改建、车辆、机器设备。这些东西的发票，一定要让供应商开专票，哪怕是多花点钱也要专票。而且，以前大家觉得小规模纳税人不能抵扣进项，所以买车、买设备也不用开专票。现在政策变了，小规模纳税人也有部分行业的进项可以抵，或者你可以以公司名义买车，将车作为公司固定资产，折旧和油费、维修费、保险都可以成为公司的成本，这比你去凑那些乱七八糟的加油票靠谱一万倍。你自己算算，一辆三十万的车，五年折旧，每年六万的成本，加上每年的税费和油费，一年下来能给公司省多少所得税？

把“没票支出”晒在阳光下

你敢不敢把你公司的账翻出来看看？那些你认为是“灰色支出”或者“没法报销”的钱，到底有多少？我遇到最头疼的一个客户，是搞建筑装修的，他一年请甲方吃饭、送礼、打点关系的费用，超过一百五十万。这些钱全是从自己的私人卡走的，公司账上干干净净。他跟我说：“老会计，这钱能不能做进成本？”我说能做，但得看怎么做。你直接拿一堆餐票来，税务局肯定要问：你这顿饭请的是谁？跟你的经营收入有什么关系？是不是业务招待费？业务招待费有扣除限额的，当年收入的千分之五，超过部分还要调增。但他真实花掉的钱，远远超过了这个限额。怎么办？我给他的方案是：将一部分营销活动进行“业务模式化”。比如，他本来请客户吃饭唱歌，现在改成举办“装修工艺观摩会”，邀请客户到公司的样板间参观，然后由公司统一安排住宿和餐饮。这条费用就是“会务费”或者“市场推广费”，只要你有参会人员签到、现场照片、活动流程，这笔钱就能合规入账。还有，他给甲方项目经理的返点，以前都是发现金。我让他通过一个合法的咨询公司，跟对方的公司签一份《技术咨询服务协议》，由对方的公司开票给他，这样他的支出就变成了合法的经营成本。这要建立在对方公司愿意配合且业务真实的基础上。这里面的关键，就是你不能把“见不得光”的支出硬塞进“见得了光”的科目里，而是要在业务发生前就设计好它的形式和合同。我跟很多老板说过一句话：钱花出去的时候，你就要想好怎么把它变回成本。别等到月底算账了才发现缺票，那时候神仙也难救。

说到难沟通的客户，我也吃过不少苦头。去年有个做园林绿化的大姐，手下三百多号临时工，全没社保没发票。她觉得自己聪明，每个月让工人去找小卖部开日用品发票来顶账。我跟她说了三次，这是虚开发票行为，金额累积起来够判刑的。她不信，说：“周围人都这么干，税务局哪管得过来？”后来我真急了，把她近两年的流水拉出来算了一笔账：她通过这种方式虚列的成本有六十三万，按最低罚款标准，如果被查出来，是要处五倍罚款的，也就是三百多万，外加滞纳金。而且她金额超过了五十万，属于“情节严重的虚开”，负责人是要承担刑事责任的。我拿着《刑法》第205条给她看，她脸都白了。后来我帮她把那三百个工人全部用正规的灵活用工平台走了劳务报酬，虽然每个月多花了五千多服务费，但她再也不用提心吊胆了。所以说，很多时候老板不是想犯法，是真的不知道后果有多严重。你如果也有类似的操作，赶紧停了吧，这钱不能省。

关联交易定价，学会花钱“买”进项

这个稍微有点门槛，但特别适合老板名下有好几个公司的。我管这个叫“肥水不流外人田”的玩法。比如你有一个生产公司A，一个销售公司B，还有一个母公司C。生产公司A缺进项，但销售公司B利润高、税负重。以前大家都是傻傻地自己挣自己的，然后分别去交税。现在我们可以在合理的范围内，通过调整关联交易的价格，来让利润或者成本在公司间转移。实际操作中，比如母公司与一家海外关联公司签订采购合同，通过合理的转让定价策略（注意，一定要符合独立交易原则，保留完整的定价逻辑文档），将部分利润保留在低税负的实体里。但我要特别强调，这玩意儿是双刃剑。税务局有专门的“特别纳税调整”手段，专门盯着关联交易。你那些自己人跟自己人做生意，价格定得明显不合理，比如一台成本十万的设备，你非要按五万卖给自己的销售公司，税务局就会认定为“不具有合理商业目的”，不仅要让你补税，还要加收利息。真要做关联交易筹划，你必须有专业团队帮你做同期资料，把定价的依据、市场可比数据全部备好。像我跟客户聊天时经常会提“经济实质法”，就是你设立的每一个公司或者关联体，都要有实际的经营场所、人员、业务，不能是个空壳。如果关联公司连个办公室都没有，就几个人在记账，你去跟税务局解释定价合理性，人家根本不会信。正确的做法是：让利润高的公司去“购买”利润低公司的服务。比如，生产公司缺进项，但销售公司有大量的培训需求，那么可以由销售公司向生产公司购买一笔“生产技术培训服务”，生产公司开票给销售公司，这样生产公司就有了合规的销项和进项链条，整体税负就降下来了。

用好国家给的“弥补亏损”和“优惠税率”

我最后讲一个很多人想不到的点：进项不够，有时候不是你缺票，而是你没用好弥补亏损这个制度。比如你公司今年亏损了两百万，明年你赚了三百万，你只需要针对弥补亏损后的利润交税（300万-200万=100万部分交税）。很多老板不懂这个，一看到亏损就觉得天塌了，想尽办法把亏损做平。我告诉你，亏损是你的无形资产，千万不要轻易放弃。特别是小微企业，300万以下的利润只用交5%的所得税（小型微利企业优惠税率），如果你的利润超过了300万，那全额都要按25%交。这时候，如果你有以前年度的亏损可以弥补，把当年的应税所得减到300万以下，你就能保住那20个点的优惠税率。我给你算个账：如果今年利润320万，没有弥补亏损的话，你得交320万*25%=80万的税。但如果你去年亏损了50万（能弥补），那么今年只用交（320-50）=270万*5%=13.5万的税。差了整整66.5万啊！这比你去买那些乱七八糟的票划算多了吧？别老盯着缺进项这一个点，你得把自己的公司当成一个整体来看，看看有没有以前年度的亏损可以弥补，看看你今年能不能申请高新技术企业（15%税率），看看你的研发费用能不能加计扣除，看看你安置的残疾人是不是可以工资加计扣除。这些都是国家给你的“进项”之外的省钱通道，你都不用去求别人开票，只需要把账做对。

加喜财税见解总结

缺进项这个事儿，说到底是老板的财税思维跟不上业务发展的速度。市面上那些教你去买票、去虚开的，都是在把你往火坑里推。在加喜财税干了这么多年，我最大的感触是：合规才是最省钱的“筹划”。我们见过太多老板为了省那三瓜俩枣的税，最后把自己送进去的例子。其实很多问题是可以在业务发生前就设计好的，比如合同怎么签、发票什么时候要、公司架构怎么搭，这些花小钱找个专业的人盯着，比你年底去烧香拜佛求不被查要管用得多。我们加喜财税不搞那种玄乎的税收洼地套路，就是实打实地帮你看账本、理业务、堵漏洞。你把账交给我们，我们不仅帮你把进项合规地补上，还能把以前多交的冤枉钱退回来。信得过我，咱就约个时间，带上你的账本，咱们边喝茶边聊。