如何确定企业所得税的计税依据？

企业所得税的计税依据是指企业在计算应纳税所得额时所依据的收入和支出。根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税的计税依据为企业的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。<

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二、收入总额的确定

收入总额是指企业在纳税年度内从各种经营活动中取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入等。确定收入总额时，企业应按照实际发生的收入进行核算。

三、不征税收入的界定

不征税收入是指法律规定免予征税的收入，如国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等。企业在确定计税依据时，应将不征税收入从收入总额中扣除。

四、免税收入的确认

免税收入是指法律规定免予征收企业所得税的收入，如符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入等。企业在确定计税依据时，应将免税收入从收入总额中扣除。

五、各项扣除的核算

各项扣除是指企业在计算应纳税所得额时允许扣除的费用、损失、税金等。包括成本、费用、税金、损失和其他扣除。企业在确定计税依据时，应按照税法规定扣除这些项目。

六、允许弥补的以前年度亏损

允许弥补的以前年度亏损是指企业在以前年度发生的亏损，可以在未来年度的应纳税所得额中予以弥补。企业在确定计税依据时，应将允许弥补的以前年度亏损从收入总额中扣除。

七、税前扣除项目的具体规定

税前扣除项目包括成本、费用、税金、损失和其他扣除。具体规定如下：

- 成本：指企业在生产经营活动中实际发生的成本，包括直接成本和间接成本。

- 费用：指企业在生产经营活动中实际发生的费用，包括管理费用、销售费用、财务费用等。

- 税金：指企业在生产经营活动中实际缴纳的税金，如增值税、消费税等。

- 损失：指企业在生产经营活动中实际发生的损失，如坏账损失、存货损失等。

- 其他扣除：指税法规定的其他允许扣除的项目。

八、企业所得税的计税依据计算示例

假设某企业2021年度的收入总额为1000万元，其中不征税收入为50万元，免税收入为30万元，成本、费用、税金、损失等扣除项目共计400万元，允许弥补的以前年度亏损为20万元。则该企业2021年度的企业所得税计税依据为：

1000万元 - 50万元 - 30万元 - 400万元 - 20万元 = 500万元

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